Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là chính sách hỗ trợ của Nhà nước nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực, ngành nghề hoặc địa bàn ưu tiên phát triển.

Các hình thức ưu đãi phổ biến gồm:

• Áp dụng thuế suất ưu đãi thấp hơn mức thông thường
• Miễn thuế trong một số năm đầu
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tiếp theo

Hiện nay, mức thuế TNDN phổ thông tại Việt Nam là 20%, tuy nhiên nhiều dự án đầu tư có thể được hưởng mức ưu đãi thấp hơn đáng kể.

Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN hiện nay là bao lâu?

Tùy thuộc vào loại dự án đầu tư, ngành nghề và địa bàn thực hiện dự án, thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN sẽ khác nhau.

Theo quy định hiện hành, thời gian ưu đãi thường bao gồm:

• Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi
• Thời gian miễn thuế
• Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp

Các mức ưu đãi được quy định tại Luật Đầu tư 2020, Nghị định 31/2021/NĐ-CP và Quyết định 29/2021/QĐ-TTg.

Mức ưu đãi thuế TNDN phổ biến hiện nay

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm

Đây là mức ưu đãi phổ biến áp dụng đối với:

• Dự án công nghệ cao
• Dự án nghiên cứu phát triển (R&D)
• Dự án phần mềm
• Dự án đầu tư tại địa bàn đặc biệt khó khăn
• Một số dự án hạ tầng quan trọng

Ngoài ra, doanh nghiệp thường được:

• Miễn thuế 4 năm đầu
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo

Thời gian miễn giảm thuế được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư.

2. Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm

Mức ưu đãi này thường áp dụng đối với:

• Dự án tại địa bàn khó khăn
• Một số ngành nghề ưu đãi đầu tư
• Dự án công nghiệp hỗ trợ

Doanh nghiệp có thể được:

• Miễn thuế 2 năm
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

3. Ưu đãi đầu tư đặc biệt – thời gian dài nhất hiện nay

Đối với các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt, thời gian áp dụng ưu đãi có thể kéo dài hơn rất nhiều.

Theo Quyết định 29/2021/QĐ-TTg:

• Thuế suất 9% áp dụng trong 30 năm
• Thuế suất 7% áp dụng trong 33 năm
• Thuế suất 5% áp dụng trong 37 năm

Ngoài ra, doanh nghiệp còn được:

• Miễn thuế tối đa 6 năm
• Giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 13 năm tiếp theo

Đây hiện là mức ưu đãi thuế TNDN dài nhất tại Việt Nam dành cho các dự án công nghệ cao, trung tâm đổi mới sáng tạo hoặc dự án quy mô lớn có tác động đặc biệt đến nền kinh tế.

Thời điểm bắt đầu tính ưu đãi thuế TNDN

Thông thường, thời gian miễn giảm thuế được tính từ:

• Năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư

Trường hợp doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ khi có doanh thu, thời gian miễn giảm sẽ được tính từ năm thứ tư.

Dự án nào được hưởng ưu đãi thuế dài hạn?

Các dự án thường được hưởng ưu đãi dài gồm:

• Công nghệ cao
• Bán dẫn và AI
• Trung tâm dữ liệu
• Trung tâm đổi mới sáng tạo
• Năng lượng xanh
• Công nghiệp hỗ trợ
• Dự án quy mô vốn lớn
• Dự án tại địa bàn đặc biệt khó khăn

Hiện nay, nhiều doanh nghiệp FDI lựa chọn đầu tư vào khu công nghệ cao hoặc khu kinh tế để tận dụng thời gian ưu đãi thuế dài hạn.

Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp phải duy trì điều kiện ưu đãi

Trong thời gian hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần:

• Duy trì đúng ngành nghề đầu tư
• Đảm bảo tiến độ dự án
• Tuân thủ cam kết đầu tư

Nếu không đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp có thể bị điều chỉnh hoặc thu hồi ưu đãi.

Không phải mọi khoản thu nhập đều được ưu đãi

Ưu đãi thuế TNDN chỉ áp dụng đối với phần thu nhập phát sinh từ hoạt động đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định pháp luật.

Kết luận

Thời gian áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay dao động từ vài năm đến tối đa 37 năm tùy theo loại dự án và mức độ ưu đãi đầu tư.

Để được hưởng đầy đủ chính sách ưu đãi, doanh nghiệp cần xác định đúng điều kiện ưu đãi, chuẩn bị hồ sơ đầu tư phù hợp và tuân thủ quy định pháp luật trong suốt quá trình hoạt động.

Nguồn tham khảo

• Luật Đầu tư 2020
• Nghị định 31/2021/NĐ-CP hướng dẫn Luật Đầu tư
• Quyết định 29/2021/QĐ-TTg về ưu đãi đầu tư đặc biệt
• Bộ Kế hoạch và Đầu tư Việt Nam